Постановление Конституционного Суда РФ от 12 мая 2021 г. N 17-П

"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"

КС разъяснил порядок привлечения к ответственности бухгалтеров за несвоевременное предоставление налоговой отчетности.

Организация успешно оспорила в суде штраф за несвоевременное представление сведений о доходах работников по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Суд учел факт своевременной подачи тех же сведений по той же форме, но с признаком "2". Значит, требуемые сведения в действительности были поданы. Несмотря на это, мировой судья оштрафовал бухгалтера, указав, что выводы суда не имеют преюдициального значения в ее деле. Гражданка просила Конституционный Суд РФ проверить нормы, которые, по ее мнению, позволяют привлечь ее к ответственности при недоказанности вины в правонарушении.

КС указал, что спорная норма не противоречит Конституции. Она предполагает, что если действия организации - налогового агента не были признаны правонарушением, то суды обязаны специально обосновать возможность применения этой нормы в отношении бухгалтера. Одни и те же обстоятельства не должны иметь разные правовые последствия при привлечении к ответственности налогового агента (организации) и его должностного лица без достаточных на то оснований. Судебные решения в отношении заявительницы должны быть пересмотрены.

Письмо ФНС России от 30 апреля 2021 г. N БС-4-21/6154@

"О передаче (направлении) сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налогов в случае реорганизации налогоплательщика-организации"

С 2021 г. за период постановки на учет реорганизованных юрлиц в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им земельных участков и (или) транспортных средств сообщения об исчисленных суммах налогов передаются (направляются) правопреемникам, на которых возложена обязанность по уплате налогов.

Письмо ФНС России от 30 апреля 2021 г. N БС-4-11/6168@

ФНС разъяснила, как заполняется расчет по форме 6-НДФЛ в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента.

Письмо ФНС России от 27 апреля 2021 г. N БС-4-21/5794@

"Об определении налогового органа для представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества, находящегося в лизинге"

Если налогоплательщик - российская организация, являющаяся лизингополучателем недвижимости, не относится к крупнейшим налогоплательщикам, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимости в пределах субъекта РФ, то декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения такой организации. Алгоритм приема декларации реализован в АИС "Налог-3". Иные реквизиты, в т. ч. КПП, ОКТМО по месту нахождения недвижимости, заполняются в установленном порядке.

Письмо ФНС России от 26 апреля 2021 г. N КВ-4-14/5689@

"О внесении в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере"

Разъяснения сделаны в связи с вступлением в силу с 26 апреля 2021 года изменений, внесенных в ст. 5 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП, в части включения в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере.

ФНС пояснила, что начиная с 26 апреля 2021 года в отношении акционерного общества, создаваемого одним лицом, или акционерного общества, которое как до указанной даты, так и после неё стало состоять из одного лица, в ЕГРЮЛ должны быть отражены сведения о единственном акционере. Указанные сведения вносятся в реестр в соответствии со сведениями, указанными в представленных в регистрирующий орган заявлениях о госрегистрации по формам N Р11001, N Р12016 и N Р13014 соответственно.

При этом обязанность в 7-дневный срок сообщить сведения о единственном акционере, а также возможность привлечения к административной ответственности, предусмотренной частями 3 и 4 ст. 14.25 КоАП РФ, распространяется только на случаи приобретения одним акционером всех акций общества с 26 апреля 2021 года.

Вопрос – ответ

Вопрос. Отражаются ли по строке 112 формы 6-НДФЛ:

- стоимость подарков к праздникам, переданных сотрудникам по договорам дарения (доход в натуральной форме);

- компенсация стоимости парковки у офиса работодателя (не отражена в локальных актах работодателя)?

Ответ. Если стоимость подарков сотруднику не превышает 4000 рублей в год, то организация может не отражать доход в натуральной форме в расчете 6-НДФЛ, в противном случае доход отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере по строке 110 с отражением вычета по строке 130 (пункт 28 статьи 217 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2018  N 20-14/052437@). С примерами заполнения 6-НДФЛ в подобных ситуациях можно ознакомиться в материале Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка). Отражение суммы дохода по строке 112, НА НАШ ВЗГЛЯД, неверно, так как подарок передается по договору дарения, а не в рамках трудового договора и не в рамках трудовых отношений (пункт 4.3 Порядка, утвержденного Приказом ФСН России от 15.10.2020 г. N ЕД-7-11/753@).

Названный Порядок не раскрывает состав выплат, которые необходимо отражать по строке 112. В Письме ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@ сообщается, что «в поле 112 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся выплаты, производимые работодателем (налоговым агентом) физическим лицам в рамках трудовых отношений (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.)». Если руководствоваться логикой этого письма и тем фактом, что работодатель компенсирует стоимость парковки именно у рабочего офиса, куда сотрудник приезжает для выполнения трудовых обязанностей, то, НА НАШ ВЗГЛЯД, отражение компенсации по строке 112 возможно, так как ее можно рассматривать как доход в рамках трудовых отношений.

Все вышесказанное является нашим экспертным мнением, которое может отличаться от мнения других специалистов (в том числе контролирующих органов).

Возможно, Вам также будут полезны материалы, содержащие дополнительную информацию по тематике вопроса:

Энциклопедия решений. Раздел 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц" формы 6-НДФЛ;

Энциклопедия решений. Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ.

Ответ подготовлен специалистами ООО "Гарант-ИнфоЦентр" 28 апреля  2021 г.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и кадрового работника"

Книги

Учётная политика предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2021 год (под редакцией А.В. Брызгалина). - "Налоги и финансовое право", 2021 г.

Сборник посвящён положениям учётной политики для целей бухгалтерского учёта на 2021 год, а также рассмотрены следующие вопросы:

- исчисления НДС при возмездном оказании услуг с использованием оздоровительных объектов, бассейна, реализации билетов на каток;

- подтверждения полномочий представителя, основанных на доверенности, при подаче налоговой декларации, что стало особенно значимо в условиях признания налоговым органом или необходимости признания в интересах налогоплательщика отдельных деклараций (расчётов) и (или) уточнений к ним непредставленными;

- о риске квалификации сделки по отчуждению патента на продукцию как направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, в традиционном формате представлен обзор практики судов кассационной инстанции по налоговым спорам за период с октября 2020 года по февраль 2021 года.

Материалы прессы

• Выйти из черного списка. Как обжаловать блокировку расчетного счета (К. Клинова, газета "Финансовая газета", N 15, апрель 2021 г.)
   
• Довольно поддержанный бизнес. Чем поможет государство в 2021 году (Е. Шестакова, газета "Финансовая газета", N 15, апрель 2021 г.)
   
• Спецоценка условий труда: изменения в 2021 году (журнал "БУХ.1С", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Капитальные вложения: как это было (М.Л. Пятов, журнал "БУХ.1С", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Федеральный закон "О противодействии коррупции" (273-ФЗ) нуждается в изменениях (В.Г. Гетьман, журнал "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 6, апрель 2021 г.)
   
• Как изменится контрактная система, если... (О.В. Изутова, журнал "Бюджет", N 3, март 2021 г.)
   
• Споры о расходовании учреждениями субсидии на иные цели (Г.Г. Зайцева, журнал "Руководитель автономного учреждения", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Движимое имущество в декларации по налогу на имущество организаций (М.Д. Самойлова, журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Закупка у ЕП в электронной форме (М.Г. Гусев, журнал "Руководитель бюджетной организации", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Меняются правила выставления и получения электронных счетов-фактур (С. Мухин, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Операции по исправлению ошибок прошлых лет (О. Сизонова, журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Порядок и особенности камеральной проверки декларации по НДС (Е. Тарасова, журнал "Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 4, апрель 2021 г.)

Информационный блок "Библиотека консультаций. Кадры"

Материалы прессы

• Новое о персональных данных (Е.В. Давыдова, журнал "Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Производственный контроль (М.Н. Волкова, журнал "Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Комментарий к письму Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 18.02.2021 N 14-2/ООГ-1398  (С.В. Манохова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", N 4, апрель 2021 г.)
   
• Комментарий к письму Государственного учреждения - Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 17.02.2021 N 15-15/7710-368л (А.О. Егорова, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", N 4, апрель 2021 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Организация является организатором выставок, подготовка к которым начинается задолго до проведения выставок. Подготовка включает в том числе рекламную кампанию, направленную на информирование широкого круга лиц о проведении конкретной выставки. Согласно учетной политике организации затраты на каждую выставку формируются исходя из фактических затрат и списываются в расходы со счета 20 на счет 90 при прохождении выставки и принятии выручки по каждой конкретной выставке в месяц ее проведения. На конец года как незавершенное производство в бухгалтерском учете по каждой выставке есть фактически произведенные затраты на выставки следующего года, включающие в себя прямые затраты, в том числе и рекламу выставок. Реклама выставок является неотделимыми расходами; без нее невозможна подготовка выставок. Можно ли включать в фактическую себестоимость незавершенного производства расходы на рекламу (согласно пункту 26 ФСБУ 5/2019 нельзя)? Можно ли считать данные выставки единичным производством и применить к незавершенному производству в соответствии с пунктом 27 ФСБУ 05/2019 учет в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам (при этом все виды расходов, в том числе реклама, будут учитываться как незавершенное производство)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)
   
• Вопрос: В учреждении у врачей-специалистов срок действия сертификатов по специальностям истекает в марте и апреле 2021 года. Учреждение не осуществляет профилактику, диагностику и лечение новой коронавирусной инфекции. Работодатель планирует направить врачей-специалистов на освоение программ повышения квалификации (ППК) во втором полугодии 2021 года. Должен ли был работодатель направить врачей на освоение дополнительных программ - программ повышения квалификации (последнее ППК - март, апрель 2021 года) с учетом приказа Минздрава РФ от 08.02.2021 N 58н? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)
   
• Вопрос: Общество получило льготный кредит на возобновление деятельности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Кредит не возвращается вместе с процентами. Подлежит ли включению в доходы в целях бухгалтерского и налогового учета сумма кредита и процентов у общества? Каков бухгалтерский учет кредитных средств? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)
   
• Вопрос: В период нахождения сотрудников на самоизоляции, вызванной коронавирусной инфекцией, в учреждении вышел из строя холодильный шкаф, что привело к порче продуктов питания. Как отразить в учете казенного учреждения списание пришедших в негодность продуктов? Обязательно ли проводить инвентаризацию? Признано ли распространение COVID-19 чрезвычайной ситуацией? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)

Постановление Правительства РФ от 4 мая 2021 г. N 710

"Об утверждении Правил движения тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств в зоне автоматического весового и габаритного контроля транспортных средств"

Прописаны правила движения транспортных средств в зоне автоматического весогабаритного контроля.

Правительство установило правила движения тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств в зоне автоматического весового и габаритного контроля.

Въезды в зону и выезды из нее должны быть обозначены дорожными знаками. В зоне автоматического весогабаритного контроля запрещены разворот и остановка транспортного средства (ТС), а также использование фары-прожектора и фары-искателя при движении на ТС.

Водитель обязан двигаться в пределах одной полосы, исключая выезд на встречную полосу или обочину. Исключение - ширина крупногабаритного ТС превышает ширину полосы. Водитель также обязан соблюдать дистанцию до впереди идущего ТС не менее 20 м.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2021 г. и действует до 1 сентября 2027 г.

Опубликовано на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 12 мая 2021 г.

Указание Банка России от 11 января 2021 г. N 5690-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"

Изменения в формировании резервов на возможные потери по ссудам: кредитование вложений в уставный капитал, ссуды субъектам МСП и другое.

Банк России скорректировал порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам.

С 1 октября 2021 г. по кредитам, направленным на сделки по слиянию и поглощению, банки смогут повышать категорию качества с поэтапным доформированием резерва только при условии положительных показателей операционной деятельности заемщиков.

По залогам, используемым для минимизации размера резерва на возможные потери, необходимый для реализации срок увеличен с 270 до 365 дней.

Банки смогут продолжать применять подходы, предусмотренные для ссуд субъектам МСП, в течение 1 года с даты их исключения из единого реестра субъектов МСП.

Также изменения затрагивают учет залога прав требования участников долевого строительства, признание обеспечительного платежа обеспечением I категории качества.

Указание вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования, кроме отдельных положений, которые вводятся в действие с 1 октября 2021 г.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 апреля 2021 г. N 63238.

Опубликовано на сайте Банка России (http://www.cbr.ru) 13 мая 2021 г.

Вопрос – ответ

Вопрос. Объявили работнику выговор. Работник не согласен. Считает, что до выговора должны были сделать замечание. Прав ли работник? Интересует судебная практика.

Ответ. Работник не прав.

Трудовое законодательство не содержит требования об обязательном применении замечания до выговора (Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.01.2021 по делу N 33-622/2021).

Право выбора конкретной меры дисциплинарного взыскания отнесено к прерогативе работодателя (Определение СК по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.03.2021 по делу N 8Г-32091/2020[88-3491/2021-(88-30837/2020)], Определение СК по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.08.2020 по делу N 8Г-14389/2020[88-16443/2020], Решение Ленинского районного суда г. Кемерово Кемеровской области от 05 октября 2020 г. по делу N 2-981/2020, Решение Октябрьского районного суда г. Иваново Ивановской области от 05 апреля 2021 г. по делу N 2-544/2021), при этом даже суд не вправе заменить одну меру взыскания другой (п. 53 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).

Сотрудники Роструда тоже считают, что работодатель вправе привлечь работника «к дисциплинарной ответственности в виде замечания или выговора (не обязательно в таком порядке, что сначала замечание, а потом выговор)» (Вопрос: В январе мне был выписан выговор "за неисполнение трудовых обязанностей". По факту этот выговор был получен без первичного "замечания" и за провинность в виде отсутствия декоративной косметики в 4 часа утра. Выговор с дисциплинарным взысканием около 10 000 рублей. Сейчас я опоздала на работу на 1 час 10 минут, и составили акт, который я еще не подписывала, по причине временной нетрудоспособности. Как я слышала от коллег, меня собираются уволить. Насколько правомерны в этом случае будут действия начальства, учитывая что я приносила справку о беременности? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)).

Возможно, Вам также будут полезны материалы, содержащие дополнительную информацию по тематике вопроса:

Энциклопедия решений. Порядок применения дисциплинарного взыскания;

Энциклопедия решений. Сроки применения дисциплинарного взыскания;

Энциклопедия решений. Издание приказа о применении дисциплинарного взыскания.

Ответ подготовлен специалистами ООО "Гарант-ИнфоЦентр" 30 апреля 2021 г.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Книги

Ушаков А.А. "Цифровой нотариат": новое в законодательстве о нотариате. Пособие для нотариусов. - "Деловой двор", 2021 г.

Книга представляет собой анализ изменений, внесённых в Основы законодательства РФ о нотариате Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 480-ФЗ (так называемым "законом о цифровом нотариате") и вступивших в силу с 29 декабря 2020 года. Автор комментирует и разъясняет, в частности, такие новеллы как машиночитаемая маркировка на нотариальном документе, удостоверение личности заявителя посредством единой биометрической системы, совершение нотариальных действий удаленно, дистанционное удостоверение сделок двумя и более нотариусами.

Шестакова Е.В. Сделки слияний и поглощений. - "Право Доступа", 2021 г.

Сделки слияний и поглощений (M&A) пришли к нам даже судя из названия из Запада. Это сделки, которые подразумевают и переход права собственности и смену руководства компании, так называемый корпоративный контроль юридического лица. Количество этих сделок увеличивается в кризисное время в связи с тем, что многие компании не выдерживают финансовых проблем, продают имущество, имущественные комплексы. Следует отличать различные виды упомянутых сделок: поглощение в виде приобретения всего предприятия, реорганизация в виде слияния или присоединения. В российском законодательстве существуют особенности осуществления подобных сделок, например, согласование сделок в отдельных случаях с Федеральной антимонопольной службой; публично-правовые условия исполнимости таких сделок необходимо учитывать при их подготовке.

Ефремов А.В. Призывные комиссии как публично-коллегиальные уполномоченные органы по осуществлению мероприятий, связанных с призывом граждан на военную (альтернативную гражданскую) службу: основные функции, полномочия и порядок обжалования. - Специально для системы ГАРАНТ, 2021 г.

В работе исследован правовой статус призывной комиссии применительно к осуществлению мероприятий, связанных с призывом граждан на военную или альтернативную гражданскую службу.

Материалы прессы

• Материнский капитал: порядок получения и использования (Е.А. Серебрякова, журнал "Библиотечка "Российской газеты", выпуск 7, апрель 2021 г.)
   
• Президент Российской Федерации и исполнительная власть: новации конституционного разделения властей в свете конституционной реформы 2020 г. (А.Н. Надин, журнал "Образование и право", N 1, январь 2021 г.)
   
• Перспективы демократизации системы местного самоуправления в случае отказа от прямых выборов муниципальных глав (на материалах ХМАО) (А.А. Амиантов, журнал "Образование и право", N 1, январь 2021 г.)
   
• Новые инструменты в сфере патентной политики: правовое регулирование и практика использования (Е.А. Свиридова, журнал "Образование и право", N 1, январь 2021 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Каковы особенности крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ) в качестве образования, не обладающего статусом юридического лица, и КФХ как юридического лица? Каков порядок регистрации КФХ в качестве юридического лица? Каковы права участников КФХ в отношении недвижимого имущества КФХ? Могут ли наследники участников наследовать имущество участников КФХ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)
   
• Вопрос: В учреждении издан приказ о контрактной службе, в соответствии с которым заместитель директора наделяется соответствующими полномочиями, в том числе по формированию технических заданий контрактов, утверждению закупок, подписанию документов о приемке и так далее, при этом он является председателем комиссии по закупкам. Правомерно ли наделять такими полномочиями руководителя контрактной службы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)